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金华crm软件：会计人注意，不可不知的年终奖税务风险！

又到了发放年终奖的季节，咨询年终奖问题的电话纷纷响起，财务人员们正加班加点计算年终奖个人所得税，金华crm软件也加个点，将东家的问题和西家的问题拾掇起来，或许正是您要问的问题，愿能助您一臂之力，祝财务人员们早点下班。

个人所得税

1、企业发放的年终奖代扣代缴个人所得税时，是否可以部分员工选择按全年一次性奖金单独计税，部分员工并入综合所得计算个人所得税？

常见问题：企业要么全员按全年一次性奖计税办法代扣代缴个人所得税，要么全员将年终奖均并入综合所得计算个人所得税。

风险提示：居民个人为纳税人，支付所得的单位为扣缴义务人，因此，员工个人作为纳税人可以选择按全年一次性奖金计税办法计税，也可以选择并入综合所得计算个人所得税。如张三可以选择按全年一次性奖金单独计税，李四则可以选择将年终奖并入综合所得计算个人所得税。

建议：可以由单位和个人达成书面协议，以确认计税办法。

相关政策：《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第（一）项规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

2、是否可以选择部分年终奖并入综合所得，部分单独计税吗？

常见问题：企业认为部分年终奖分出来，按全年一次性奖金计税办法，部分并入综合所得，这样可以达到个税最优化。

风险提示：居民个人取得全年一次性奖金，可以选择按全年一次性奖金计税办法计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。没有明确可以将年终奖分出一部分，分别按二种办法计税。试想一下，试算一下，分出一部分分别适用二种办法计税，会怎么样？如果是分次考核分次发放的，分别核算的，因“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”，所以，此种情况下是可以分别适用的。

例：A公司全年考核绩效工资但分次发放，分别在6月份及12月份发放，如张员工，6月份发放绩效工资3万元，12月份发放5万元。则张员工可以选择在6月份发放时按全年一次性奖金计税，12月份发放的并入综合所得，也可以选择12月份发放时按全年一次性奖金计税，6月份发放的并入综合所得，但不可以将6月份及12月份发放的分出一部分来分别适用二种办法。

相关规定：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第一条规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

第三条规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

第四条规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

3、发放时年终奖时已按全年一次性奖金计税办法单独计税是否可以重新选择计税方式？

常见问题：如果年终奖发放时已经单独计税，年终发现亏了，想反悔，汇算清缴时是否可以重新选择呢？

风险提示：财税〔2018〕164号，明确了居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。但未明确何时选择，也就是选择的时间节点未明确，想得美点，这是纳税人自由选择的权利，何种方式，何时选择是纳税人的自由，应该是可以的。

相关规定：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第（一）项规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

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