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用友年结：年终关账后发现错账怎么办？别慌！这几个调账方法请收下！

　　“年底很多会计会对年度的账务做一个关账的处理，但是会有很多人遇到发现错账的问题，今天我们就来看看年终关账之后如果发现了错账，有哪些常见的错账类型呢？又有哪些调账的方法呢？

　　NO.1错账的类型

　　1、根据错账发生vs发现的时间不同，分为：

　　当期发生的错账

　　上一年度的错账

　　2、原则：错账＋调账＝正确的分录

　　NO.2对当期错账的调账方法

　　1、一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法；

　　2、涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。

　　举例

　　2020年底，A公司发现8月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，该如何调账？

　　错账分录

　　借：银行存款 36000.00

　　贷：其他应付款 36000.00

　　分析

　　①正确的处理，确认收入：

　　借：银行存款 36000.00

　　贷：主营业务收入 31858.40

　　应交税费—应交增值税（销项税额） 4141.60

　　②计算税金及附加

　　城建税＝4141.60×7%＝289.90（元）

　　教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）

　　地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）

　　③调整的账务处理：

　　借：其他应付款 36000.00

　　贷：主营业务收入 31858.40

　　应交税费—应交增值税（销项税额）4141.60

　　借：税金及附加 497.00

　　贷：应交税费—应交城建税 289.90

　　—应交教育费附加 124.30

　　—应交地方教育费附加 82.80

　　NO.3最后

　　1、决算报表编制前

　　不影响利润的，直接调整上年度账项

　　影响利润的，同时调整“本年利润”

　　2、决算报表编制后

　　不影响利润的，直接调整上年度账项

　　影响利润的通过“以前年度损益调整”调整

　　注意对所得税的影响

　　举例1

　　2020年7月，某稽查局发现A公司2019年12月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，企业所得税率25%，该如何调账？

　　错账分录

　　借：银行存款 36000.00

　　贷：其他应付款 36000.00

　　分析①

　　确定收入

　　借：其他应付款 36000.00

　　贷：以前年度损益调整 31858.40

　　应交税费—增值税检查调整 4141.60

　　②计算税金及附加

　　城建税＝4141.60*7%＝289.90 （元）

　　教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）

　　地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）

　　③税金及附加账务处理：

　　借：以前年度损益调整 497.00

　　贷：应交税费—应交城建税 289.90

　　—应交教育费附加 124.30

　　—应交地方教育费附加 82.80

　　④计提企业所得税＝31361.40×25%＝7840.35 （元）

　　借：以前年度损益调整 7840.35

　　贷：应交税费—应交所得税 7840.35

　　⑤结转以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整 23521.05

　　贷：利润分配—未分配利润 23521.05

　　NO.4审计出的错误额的调账方法

　　1、利润表项目

　　表现为实现的利润，直接调整利润账户

　　2、资产负债表项目

　　需经过计算分摊，确定利润额

　　发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算

　　期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊

　　案例

　　审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。应如何调账？

　　分析

　　第1步：计算分摊率

　　分摊率＝30000/（150000+150000+300000）＝0.05

　　第2步：计算各环节的分摊数额

　　①在产品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）

　　②产成品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）

　　③本期产品销售成本应分摊数额＝300000×0.05＝ 15000（元）

　　第3步：调整相关账户

　　借：在建工程 30000

　　贷：生产成本 7500     库存商品 7500     本年利润 （以前年度损益调整） 15000

　　NO.5总结

　　1、判断是账务差错还是税会差异 （调账 or 纳税调整）；

　　2、调账的3种方法 （红字，补充登记 和 综合调整）；

　　3、当年错账的调整 （本年利润）；

　　4、前期错账的调整 （以前年度损益调整，增值税，企业所得税）；

　　5、计算分摊调整 （分摊率）。

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