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金华供应链软件：注意！你手上积攒的跨年发票！务必这样处理！否则后果由会计自己承担！

　　很多会计就会很焦虑，跨年发票就像烫手山芋，不知道如何安放！还能报销吗？有风险吗？咋做账呢?不用烦恼，今天就帮大家解决"跨年报销及发票"的相关问题。

　　一般情况下，会计处理遵循权责发生制原则，凡在本期发生应从本期收入中获得补偿的费用，不论是否在本期已实际支付或未付的货币资金，均应作为本期的费用处理；凡在本期发生应归属于本期的收入，不论是否在本期已实际收到或未收到的货币资金，均应作为本期的收入处理。也就产生了会计分期，正确划分和确认经济业务归属关系到财务报表的质量。

　　由于各种原因，企业支出后不能及时在年底结账前收回发票，造成发票跨年后才能收到。

　　什么是跨年发票？

　　跨年发票可以报销？

　　由于会计遵循权责发生制原则，跨年报销列支费用是不允许的。（2021年报销列支2020年的费用原则上是不允许的）但是发票跨年报销的问题又是每个企业客观存在的。

　　【案例】

　　甲公司年底举办业绩冲刺活动，业务员全部前往全国各地区的营销支持活动，期间的差旅费由于无法及时传回总部，形成了跨年发票报销。

　　以上这种情况在工作中经常遇到的，难道因为跨年了就不允许业务员报销因公发生的费用了吗？答案是：当然能报销的。

　　所以特殊情况，跨年发票是可以报销的，但也不是任何一张发票拿过来能报了。一般企业对于发票入账是有财务制度进行严格规定的，跨年发票的处理也是一样。

　　跨年发票账务处理

　　1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

　　案例1：广告公司老板2020年出差产生的差旅费用为2000元，由于老板忙碌于工作，在2020年忘记报销这笔费用，财务未计提，2021年报销入账，账务处理如下：

　　2、属于上一年度的业务，但是收到对方开出的发票却是次年的

　　案例2：甲公司在2020年12月份向一家财税咨询公司咨询企业税务筹划，按照合同约定，在12月31日支付了咨询费2.12万元，对方在2021年1月6日开具了专用发票，账务处理如下：

　　注：由于该笔咨询费在2020年发生的，因此会计确认费用应该在2020年；按照《企业所得税法实施条例》第九条规定，税前扣除也应该是在2020年。所以，案例中虽然发票跨年度了，但是并不影响在2020年税前扣除。

　　提醒：如果是小规模纳税人收到不需要抵扣进项税额的普票时，

　　借：销售费用 2.12万元

　　贷：银行存款 2.12万元

　　即：收到的跨年度发票可以直接作为附件，粘贴到第一笔分录的记账凭证后面。

　　注意：跨年发票入账金额：如果费用金额较小，可以直接计作次年费用，如果费用金额较大，应通过“以前年度损益调整”科目处理。

　　3、跨年发票超过追补年限报销的

　　发票税前扣除有三个时间节点：

　　案例3：一家私营企业，老板在2020年8月份找财务小陈报销了以前年度发生的费用，提供的发票中包括了6年前的业务咨询费、差旅费发票等5000元（假定进项税额抵扣等其他问题）。小陈不敢不给老板报销，所以小陈报销后应该这么做账务处理：

　　提醒:由于已经超过了追补扣除的最高年限，当然就不能追补扣除，也不能在报销的当期年度税前扣除。

　　注：由于小陈会计账务处理上没有影响报销当期的损益，所以2020年企业所得税申报时不需要进行纳税调整。

　　4、预付房屋租金的发票

　　企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，可以按照以下方法扣除：

　　提醒：企业在经营过程中，通过预付支付相关费用，且提前取得发票，该费用支出是可以税前扣除的。

　　案例4：2020年10月1日将一台设备租赁给甲公司，每月租金1.13万元（含税价），租赁时间1年。每半年收一次租金，协商规定，在2020年12月才支付的租金费用。（在2020年10月增值税专用发票已经按时开具给甲公司）（甲公司是小规模）甲公司账务处理：

　　5、存货采购的发票

　　存货采购的成本发票并不是在取得发票的当期就可马上扣除，而是在存货进行生产、销售后，结转了相对应的营业成本后，才可税前扣除。

　　案例5：工程公司在2020年12月采购一批塑料，价值20万元，并2020年12月取得专票。这批塑料生产加工成玩具，在2021年2月进行销售，并结转20万元。

　　提醒：这种情况必须要入库、销售后，才能进行相当于得成本结转，才可以税前扣除。所以，该笔成本应在2021年进行税前扣除，而不是在2020年度。

　　如何避免跨年发票的发生

　　跨年发票是企业客观存在的，但是大量的跨年发票，对于企业是不利的，跨年后需要及时追回发票，需要准确的预计跨年费用的金额等，加大财务人员的工作量，甚至影响财务报表的质量。

　　其实，处理跨年发票最好的办法：立规矩！减少跨年发票的产生。

　　总结：跨年发票可以报销，在发票认证期内也可认证，税务上可在所得税前扣除。不过，跨年发票追补年限不得超过5年，这样的跨年发票不能在所得税前扣除。

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